이번 영상은 세금계산서(Faktur Pajak) 관리와 관련하여, 공제할 수 없는 매입세액(부가가치세)에 대해 자세히 설명드리고자 합니다.
어떤 매입세금계산서는 공제가 가능하고, 어떤 것은 공제가 불가능한지 명확히 이해할 수 있도록 끝까지 상세히 설명해 보도록 하겠습니다.
먼저, 공제할 수 없는 매입세금계산서의 첫 번째 유형은 코드 07과 08 세금계산서입니다. 코드 07은 부가세가 ‘징수되지 않는 거래’, 코드 08은 ‘부가세가 면제된 거래’를 의미합니다. 이 두 경우는 매입세액으로 공제할 수 없습니다.
두 번째는 코드 05 세금계산서입니다. 이는 일반적으로 운송·포워딩 서비스 즉, 예로 JNE, TIKI, J&T 등 택배 및 물류 서비스에서 발생하는 세금계산서로, 해당 부가세 역시 공제할 수 없습니다.
세 번째로, 자동차 구매 시 발생하는 부가세입니다. 일반적인 회사가 업무용 또는 운영용으로 차량을 구매하는 경우, 해당 부가세는 매입세액으로 공제할 수 없습니다. 다만 예외적으로 자동차 판매업(딜러, 쇼룸)이나 렌터카 사업과 같이 차량이 직접적인 사업 활동과 관련된 경우에는 공제가 가능합니다. 즉, 차량 구매가 사업 수익 창출과 직접적으로 연결되어 있는지가 판단 기준입니다.
네 번째는 의약품 관련 부가세입니다. 직원 복지 차원에서 의료 서비스를 이용하면서 발생하는 약품 비용의 부가세는 공제할 수 없습니다. 단, 약국이나 의약품 판매업과 같이 해당 업종 자체가 의약품과 직접 관련된 경우에는 공제가 가능합니다.
다섯 번째는 건물, 사무실, 공장, 주택 등의 임대 및 유지관리 비용입니다. 사무실 임대료뿐만 아니라 전화요금, 청소비, 정원 관리비 등 유지관리와 관련된 비용에 포함된 부가세도 공제 대상이 아닙니다.
여섯 번째는 토지, 건물, 사무실, 공장 등의 구매 비용입니다. 이러한 자산 취득 시 발생하는 부가세 역시 매입세액으로 공제할 수 없습니다.
일곱 번째는 부가세 면세 또는 비과세 사업과 관련된 매입세액입니다. 예를 들어 물(air) 판매처럼 부가세가 면제되거나 징수되지 않는 거래(코드 07, 08)에 해당하는 경우, 그와 관련된 모든 매입세액은 공제할 수 없습니다.
만약 회사가 과세사업과 면세사업을 동시에 운영하는 경우에는 반드시 구분해야 합니다. 면세 매출과 관련된 매입세액은 공제할 수 없고, 일반 과세 매출(코드 04 등)과 관련된 매입세액만 공제할 수 있습니다. 예를 들어 쌀(면세)과 일반 식품(과세)을 동시에 판매하는 경우, 쌀과 관련된 운송비의 부가세는 공제 불가이며, 일반 식품 구매에 대한 부가세는 공제가 가능합니다.
또한 레스토랑 사업의 경우에도 주의가 필요합니다. 레스토랑에서 부과되는 10% 세금은 부가가치세(PPN)가 아니라 지방세(레스토랑세)이기 때문에, 이와 관련된 매입세액 역시 공제할 수 없습니다.
정리하면, 공제할 수 없는 매입세액을 정확히 이해하면 나머지는 대부분 공제가 가능하다고 볼 수 있습니다. 따라서 어떤 항목이 공제 불가인지 명확히 아는 것이 중요합니다.
한편, 공제할 수 없는 매입세액은 부가세 신고서(SPT PPN)에 별도로 표시할 수도 있고, 단순히 제외하고 신고하지 않아도 무방합니다. 만약 표시를 선택하면 해당 금액은 신고서 부속서(B3)에 나타나게 됩니다. 다만 이 금액은 납부할 부가세를 줄이는 데 사용할 수는 없습니다.
이상으로 이번 설명을 마칩니다. 도움이 되셨기를 바랍니다.
